Оприходование товара по гтд. Оприходование импортного товара

Содержание

Оприходование импортного товара

Оприходование товара по гтд. Оприходование импортного товара

Как получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, какую дату следует указать ГТД при поступлении импортного товара расскажет статья.

Вопрос: Какой датой провести ГТД, если дата выпуска отличается от даты в декларации на товар.

Дата поступления импортного товара это дата выпуска по ТД, потому что в контракте с иностранным поставщиком прописано, что переход права собственности на товар переходит с момента выпуска товара в свободное обращение на территории РФ, определенного датой в отметке таможни “Выпуск разрешен”, но ДТ составлена другой датой и курс $ разный. Получается приходую по дате штампа “Выпуск разрешен”, а ГДТ какой датой проводить? Датой оприходования или датой ДТ, курс $ на каждую дату разный?

Ответ: Вам не нужно вообще проводить ГТД в учете.

Вы обязаны оприходовать товар по условиям договора – на дату отметке таможни «Выпуск разрешен». Дата составления ГТД никакой роли для учетных целей не играет.

Как получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте

Ситуация: в какой момент возникает право на вычет НДС, уплаченного на таможне при импорте

Право на вычет НДС, уплаченного на таможне, возникает в том квартале, когда импортированные товары были приняты на учет, и сохраняется за импортером в течение трех лет с этого момента. Например, если товары были приняты к учету 30 июня 2016 года, то право на вычет НДС, уплаченного на таможне при ввозе этих товаров, сохраняется за покупателем до 30 июня 2019 года (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).

Уплаченный на таможне НДС можно принять к вычету при соблюдении следующих условий:

  • товар приобретен для операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;
  • товар оприходован на баланс организации;
  • факт уплаты НДС подтвержден.

НДС принимается к вычету, если ввезенный товар был помещен под одну из четырех таможенных процедур:

  • выпуск для внутреннего потребления;
  • переработка для внутреннего потребления;
  • временный ввоз;
  • переработка вне таможенной территории.

Такой порядок применения вычета следует из положений пунктов 1, 2 статьи 171 и пунктов 1, 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Собственное имущество организации и все совершенные ею хозяйственные операции отражаются на соответствующих счетах бухучета (cт. 5, п. 3 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Таким образом, принятие к учету – это отражение стоимости имущества на счетах бухучета, которые для этого предназначены.

Если речь идет о товарно-материальных ценностях, принятие на учет – это момент, когда их стоимость отражена на счете 10 «Материалы» или счете 41 «Товары» с оформлением соответствующих первичных документов (например, приходного ордера по форме № М-4, товарной накладной по форме № ТОРГ-12). Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 30 июля 2009 г. № 03-07-11/188.

Вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, производится в полном объеме после их принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

При оприходовании импортных товаров необходимо учитывать особенности, связанные с определением момента перехода права собственности на товары от продавца к покупателю. Этот момент (например, отгрузка товаров перевозчику, оплата товаров покупателем, пересечение товарами границы России и т. д.

) должен быть зафиксирован во внешнеторговом контракте. Если такой оговорки нет, датой перехода права собственности следует считать момент исполнения продавцом своего обязательства по поставке товара.

Обычно этот момент связывают с переходом рисков от продавца к покупателю, который в свою очередь определяется по положениям Международных правил толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2010».

Если импортные товары растаможены, но право собственности на них еще не перешло к покупателю, они могут быть приняты к учету за балансом.

Например, на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». В этом случае покупатель тоже имеет право на вычет НДС, уплаченного на таможне.

Такой вывод можно сделать из писем Минфина России от 22 июля 2016 г. № 03-03-06/1/42943 и ФНС России от 26 января 2015 г. № ГД-4-3/911.

Подробнее о порядке предъявления к вычету НДС в зависимости от их принятия на учет см.:

О том, как перенести вычет на другие налоговые периоды и частично применить вычет по импортным товарам, см. Когда входной НДС можно принять к вычету.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/227944-oprihodovanie-importnogo-tovara

Гтд по импорту в 1с 8.3 бухгалтерия – оприходование импортного товара

Оприходование товара по гтд. Оприходование импортного товара

Рассмотрим пошаговую инструкцию для учета импортных товаров по ГТД в 1С 8.3 (грузовой таможенной декларации), в том числе изучим как отразить оприходование импортного товара и заполнение документа ГТД по импорту.

Шаг 1. Настройки для учета импортных товаров по ГТД

Необходимо произвести настройку функциональности 1С 8.3 через меню: – Настройки – Функциональность:

Перейдем на закладку Запасы и установим флажок Импортные товары. После его установки в 1С 8.3 появится возможность вести учет партий импортных товаров по номерам таможенных деклараций. В документах поступления и реализации будут доступны реквизиты ГТД и страна происхождения:

Более подробно как реализован партионный учет в программе 1С 8.3 читайте в нашей статье.

Для проведения расчетов в валюте на закладке Расчеты установим флажок Расчеты в валюте и у.е.:

Шаг 2. Как оприходовать импортный товар в 1С 8.3 Бухгалтерия

Введем документ Поступление товаров в 1С 8.3 с указанием номера ГТД и страны происхождения:

Движение документа поступления будет таким:

По дебету вспомогательного забалансового счета ГТД отразятся сведения о количестве поступившего импортного товара с указанием страны происхождения и номером таможенной декларации. Оборотно-сальдовая ведомость по этому счету покажет остатки и движение товара в разрезе ГТД.

При реализации импортного товара есть возможность контроля наличия товара, перемещенного по каждой ГТД:

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия на интерфейсе Такси для учета импорта из стран-членов таможенного союза внесены изменения в план счетов и появились новые документы. Подробнее об этом смотрите в нашем видео:

Шаг 3. Как учитывать импортные товары в качестве материальных ценностей, находящихся в пути

Если в период доставки необходимо учитывать импортные товары в качестве материальных ценностей, находящихся в пути, то можно создать дополнительный склад для учета таких товаров как склад Товары в пути:

Аналитика счета 41 может настраиваться по местам хранения:

Для этого в 1С 8.3 необходимо произвести настройки:

Перейдем по ссылке Учет запасов и поставим флажок По складам (местам хранения). Эта настройка в 1С 8.3 дает возможность включить аналитику места хранения и определять как будет вестись учет: только количественный или количественно-суммовой:

Выберем склад для оприходования импортных товаров в пути:

При фактическом поступлении товаров для изменения места хранения используем документ Перемещение товаров:

Заполним документ:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 показывает движения на складах:

Шаг 4. Заполнение документа ГТД по импорту в 1С 8.3

Предприятиям, осуществляющим прямые поставки импортного товара, необходимо отразить таможенные пошлины за поступивший товар. Документ ГТД по импорту в 1С 8.3 можно ввести на основании документа поступления:

или из меню Покупки:

Заполним документ ГТД по импорту в 1С 8.3 Бухгалтерия.

На закладке Главное  укажем:

  • Таможенный орган, которому оплачиваем пошлины и договор, соответственно;
  • По какому номеру ГТД пришел товар;
  • Сумма таможенного сбора;
  • Сумму штрафов, если они есть;
  • Поставим флаг Отразить вычет в книге покупок, если нужно отразить его в Книге покупок и автоматически принять НДС к вычету:

На вкладке Разделы ГТД вводим размер пошлины. Так как документ сформирован на основании, то 1С 8.3 уже заполнила определенные поля: таможенная стоимость, количество, документ партии и фактурная стоимость. Введем сумму пошлины или ставку % пошлины, после чего 1С 8.3 распределит суммы автоматически:

Проведем документ. Видим, что таможенные пошлины отнесены на себестоимость товара:

Более подробно изучить особенности оприходования товаров в случае, если в СФ поставщика указана ГТД, проверить регистрацию такого СФ в Книге покупок, изучить программу 1С 8.

3 на профессиональном уровне со всеми нюансами налогового и бухгалтерского учета, от правильного ввода документов до формирования всех основных форм отчетности – мы приглашаем на наш курс по работе в 1С 8.

3. Подробнее о курсе смотрите в нашем видео:

Поставьте вашу оценку этой статье: (1 5,00 из 5)
Загрузка… Поставьте вашу оценку этой статье: (1 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://ProfBuh8.ru/2018/11/uchet-importnogo-tovara-po-gtd-v-1s-8-3-buhgalteriya/

Page 3

я не юрист, но уверена, что суть операции определяется действиями, а не тем, чем обзываете)- у юристов даже термин есть какой-то, как то так: если обзовете договор ответственным хранением, но при этом будете продавать этот товар постоянно, по сути он и будет куплей-продажей, даже если опишите порядок возмещения такого товара, налоговики придут и всю отсроченную прибыль посчитают.Так же и с правом собственности, ИНКОТЕРМС его четко определяет,- вернее, риски и выгоды, что по сути и есть правом собственности, и в договоре прописывать это не обязательно .Скорей, в учетной политике- как учитывать активы. Учет запасов для бухгалтеров определяется Стадартами, по 9му все ясно.хотя не исключаю, что юристы об этом знают досконально, и наверное правомерно советуют закреплять право собственности допкой,

Я как импортер понимаю, что не верно приходую товар- по дате ГТД не правильно, но отталкиваюсь от ответственности- пока налоговиков это устраивает, когда посыпятся решения, буду думать. По сути, не отображая активы вовремя в балансе, налоги я не недоплачиваю.

Page 4

я не юрист, но уверена, что суть операции определяется действиями, а не тем, чем обзываете)- у юристов даже термин есть какой-то, как то так: если обзовете договор ответственным хранением, но при этом будете продавать этот товар постоянно, по сути он и будет куплей-продажей, даже если опишите порядок возмещения такого товара, налоговики придут и всю отсроченную прибыль посчитают.Так же и с правом собственности, ИНКОТЕРМС его четко определяет,- вернее, риски и выгоды, что по сути и есть правом собственности, и в договоре прописывать это не обязательно .Скорей, в учетной политике- как учитывать активы. Учет запасов для бухгалтеров определяется Стадартами, по 9му все ясно.хотя не исключаю, что юристы об этом знают досконально, и наверное правомерно советуют закреплять право собственности допкой,

Я как импортер понимаю, что не верно приходую товар- по дате ГТД не правильно, но отталкиваюсь от ответственности- пока налоговиков это устраивает, когда посыпятся решения, буду думать. По сути, не отображая активы вовремя в балансе, налоги я не недоплачиваю.

Page 5

я не юрист, но уверена, что суть операции определяется действиями, а не тем, чем обзываете)- у юристов даже термин есть какой-то, как то так: если обзовете договор ответственным хранением, но при этом будете продавать этот товар постоянно, по сути он и будет куплей-продажей, даже если опишите порядок возмещения такого товара, налоговики придут и всю отсроченную прибыль посчитают.Так же и с правом собственности, ИНКОТЕРМС его четко определяет,- вернее, риски и выгоды, что по сути и есть правом собственности, и в договоре прописывать это не обязательно .Скорей, в учетной политике- как учитывать активы. Учет запасов для бухгалтеров определяется Стадартами, по 9му все ясно.хотя не исключаю, что юристы об этом знают досконально, и наверное правомерно советуют закреплять право собственности допкой,

Я как импортер понимаю, что не верно приходую товар- по дате ГТД не правильно, но отталкиваюсь от ответственности- пока налоговиков это устраивает, когда посыпятся решения, буду думать. По сути, не отображая активы вовремя в балансе, налоги я не недоплачиваю.

Page 6

я не юрист, но уверена, что суть операции определяется действиями, а не тем, чем обзываете)- у юристов даже термин есть какой-то, как то так: если обзовете договор ответственным хранением, но при этом будете продавать этот товар постоянно, по сути он и будет куплей-продажей, даже если опишите порядок возмещения такого товара, налоговики придут и всю отсроченную прибыль посчитают.Так же и с правом собственности, ИНКОТЕРМС его четко определяет,- вернее, риски и выгоды, что по сути и есть правом собственности, и в договоре прописывать это не обязательно .Скорей, в учетной политике- как учитывать активы. Учет запасов для бухгалтеров определяется Стадартами, по 9му все ясно.хотя не исключаю, что юристы об этом знают досконально, и наверное правомерно советуют закреплять право собственности допкой,

Я как импортер понимаю, что не верно приходую товар- по дате ГТД не правильно, но отталкиваюсь от ответственности- пока налоговиков это устраивает, когда посыпятся решения, буду думать. По сути, не отображая активы вовремя в балансе, налоги я не недоплачиваю.

Page 7

я не юрист, но уверена, что суть операции определяется действиями, а не тем, чем обзываете)- у юристов даже термин есть какой-то, как то так: если обзовете договор ответственным хранением, но при этом будете продавать этот товар постоянно, по сути он и будет куплей-продажей, даже если опишите порядок возмещения такого товара, налоговики придут и всю отсроченную прибыль посчитают.Так же и с правом собственности, ИНКОТЕРМС его четко определяет,- вернее, риски и выгоды, что по сути и есть правом собственности, и в договоре прописывать это не обязательно .Скорей, в учетной политике- как учитывать активы. Учет запасов для бухгалтеров определяется Стадартами, по 9му все ясно.хотя не исключаю, что юристы об этом знают досконально, и наверное правомерно советуют закреплять право собственности допкой,

Я как импортер понимаю, что не верно приходую товар- по дате ГТД не правильно, но отталкиваюсь от ответственности- пока налоговиков это устраивает, когда посыпятся решения, буду думать. По сути, не отображая активы вовремя в балансе, налоги я не недоплачиваю.

Page 8

я не юрист, но уверена, что суть операции определяется действиями, а не тем, чем обзываете)- у юристов даже термин есть какой-то, как то так: если обзовете договор ответственным хранением, но при этом будете продавать этот товар постоянно, по сути он и будет куплей-продажей, даже если опишите порядок возмещения такого товара, налоговики придут и всю отсроченную прибыль посчитают.Так же и с правом собственности, ИНКОТЕРМС его четко определяет,- вернее, риски и выгоды, что по сути и есть правом собственности, и в договоре прописывать это не обязательно .Скорей, в учетной политике- как учитывать активы. Учет запасов для бухгалтеров определяется Стадартами, по 9му все ясно.хотя не исключаю, что юристы об этом знают досконально, и наверное правомерно советуют закреплять право собственности допкой,

Я как импортер понимаю, что не верно приходую товар- по дате ГТД не правильно, но отталкиваюсь от ответственности- пока налоговиков это устраивает, когда посыпятся решения, буду думать. По сути, не отображая активы вовремя в балансе, налоги я не недоплачиваю.

Page 9

я не юрист, но уверена, что суть операции определяется действиями, а не тем, чем обзываете)- у юристов даже термин есть какой-то, как то так: если обзовете договор ответственным хранением, но при этом будете продавать этот товар постоянно, по сути он и будет куплей-продажей, даже если опишите порядок возмещения такого товара, налоговики придут и всю отсроченную прибыль посчитают.Так же и с правом собственности, ИНКОТЕРМС его четко определяет,- вернее, риски и выгоды, что по сути и есть правом собственности, и в договоре прописывать это не обязательно .Скорей, в учетной политике- как учитывать активы. Учет запасов для бухгалтеров определяется Стадартами, по 9му все ясно.хотя не исключаю, что юристы об этом знают досконально, и наверное правомерно советуют закреплять право собственности допкой,

Я как импортер понимаю, что не верно приходую товар- по дате ГТД не правильно, но отталкиваюсь от ответственности- пока налоговиков это устраивает, когда посыпятся решения, буду думать. По сути, не отображая активы вовремя в балансе, налоги я не недоплачиваю.

Page 10

я не юрист, но уверена, что суть операции определяется действиями, а не тем, чем обзываете)- у юристов даже термин есть какой-то, как то так: если обзовете договор ответственным хранением, но при этом будете продавать этот товар постоянно, по сути он и будет куплей-продажей, даже если опишите порядок возмещения такого товара, налоговики придут и всю отсроченную прибыль посчитают.Так же и с правом собственности, ИНКОТЕРМС его четко определяет,- вернее, риски и выгоды, что по сути и есть правом собственности, и в договоре прописывать это не обязательно .Скорей, в учетной политике- как учитывать активы. Учет запасов для бухгалтеров определяется Стадартами, по 9му все ясно.хотя не исключаю, что юристы об этом знают досконально, и наверное правомерно советуют закреплять право собственности допкой,

Я как импортер понимаю, что не верно приходую товар- по дате ГТД не правильно, но отталкиваюсь от ответственности- пока налоговиков это устраивает, когда посыпятся решения, буду думать. По сути, не отображая активы вовремя в балансе, налоги я не недоплачиваю.

Page 11

я не юрист, но уверена, что суть операции определяется действиями, а не тем, чем обзываете)- у юристов даже термин есть какой-то, как то так: если обзовете договор ответственным хранением, но при этом будете продавать этот товар постоянно, по сути он и будет куплей-продажей, даже если опишите порядок возмещения такого товара, налоговики придут и всю отсроченную прибыль посчитают.Так же и с правом собственности, ИНКОТЕРМС его четко определяет,- вернее, риски и выгоды, что по сути и есть правом собственности, и в договоре прописывать это не обязательно .Скорей, в учетной политике- как учитывать активы. Учет запасов для бухгалтеров определяется Стадартами, по 9му все ясно.хотя не исключаю, что юристы об этом знают досконально, и наверное правомерно советуют закреплять право собственности допкой,

Я как импортер понимаю, что не верно приходую товар- по дате ГТД не правильно, но отталкиваюсь от ответственности- пока налоговиков это устраивает, когда посыпятся решения, буду думать. По сути, не отображая активы вовремя в балансе, налоги я не недоплачиваю.

Page 12

я не юрист, но уверена, что суть операции определяется действиями, а не тем, чем обзываете)- у юристов даже термин есть какой-то, как то так: если обзовете договор ответственным хранением, но при этом будете продавать этот товар постоянно, по сути он и будет куплей-продажей, даже если опишите порядок возмещения такого товара, налоговики придут и всю отсроченную прибыль посчитают.Так же и с правом собственности, ИНКОТЕРМС его четко определяет,- вернее, риски и выгоды, что по сути и есть правом собственности, и в договоре прописывать это не обязательно .Скорей, в учетной политике- как учитывать активы. Учет запасов для бухгалтеров определяется Стадартами, по 9му все ясно.хотя не исключаю, что юристы об этом знают досконально, и наверное правомерно советуют закреплять право собственности допкой,

Я как импортер понимаю, что не верно приходую товар- по дате ГТД не правильно, но отталкиваюсь от ответственности- пока налоговиков это устраивает, когда посыпятся решения, буду думать. По сути, не отображая активы вовремя в балансе, налоги я не недоплачиваю.

Page 13

я не юрист, но уверена, что суть операции определяется действиями, а не тем, чем обзываете)- у юристов даже термин есть какой-то, как то так: если обзовете договор ответственным хранением, но при этом будете продавать этот товар постоянно, по сути он и будет куплей-продажей, даже если опишите порядок возмещения такого товара, налоговики придут и всю отсроченную прибыль посчитают.Так же и с правом собственности, ИНКОТЕРМС его четко определяет,- вернее, риски и выгоды, что по сути и есть правом собственности, и в договоре прописывать это не обязательно .Скорей, в учетной политике- как учитывать активы. Учет запасов для бухгалтеров определяется Стадартами, по 9му все ясно.хотя не исключаю, что юристы об этом знают досконально, и наверное правомерно советуют закреплять право собственности допкой,

Я как импортер понимаю, что не верно приходую товар- по дате ГТД не правильно, но отталкиваюсь от ответственности- пока налоговиков это устраивает, когда посыпятся решения, буду думать. По сути, не отображая активы вовремя в балансе, налоги я не недоплачиваю.

Источник: https://club.dtkt.ua/read.php?13,1845625

Импорт товаров из третьих стран в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Оприходование товара по гтд. Оприходование импортного товара

страница » Обучение 1С » 1С Бухгалтерия 8.3 » Импорт товаров из третьих стран в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Импорт товаров из дальнего зарубежья связан не только с расчетами с иностранным поставщиком, но и с расчетами с таможней. При оформлении импортных операций может возникнуть множество вопросов.

Разберем, как в 1С 8.3 Бухгалтерия:

  • оприходовать импортный товар;
  • заполнить ГТД по импорту.

Пошаговая инструкция

Организация заключила контракт с поставщиком Galaxy LLC на поставку товара из Германии на сумму 20 000 EUR.

11 марта осуществлена предоплата в сумме 10 000 EUR.

19 марта поставщик Galaxy LLC отгрузил товар Станок токарный IM-1 (1 шт.) стоимостью 20 000 EUR. Переход права собственности на товар происходит в момент передачи товара перевозчиком на складе покупателя. Базис поставки — DAP Москва.

27 марта уплачены авансовые таможенные платежи (НДС — 315 000 руб., пошлина — 75 000 руб., сбор — 750 руб.).

29 марта проведено таможенное декларирование товара. Станок доставлен на склад и принят к учету.

Условные курсы для оформления примера:

  • 11 марта — курс ЦБ РФ 73,00 руб./EUR;
  • 29 марта — курс ЦБ РФ 75,00 руб./EUR.

Перечисление аванса иностранному поставщику

Перечислите аванс документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.

Укажите:

  • Банковский счет — валютный банковский счет в EUR;
  • Ставка НДСБез НДС.

Проводки

Перечисление платежа на таможню

Перечислите таможенный платеж документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.

Перечисление таможенных платежей может оформляться двумя платежками: одна — на уплату НДС и таможенного сбора, вторая — на уплату пошлины. Это связано с использованием разных КБК при оформлении платежек.

Подробнее Уплата НДС на таможне при импорте из третьих стран

Но общее заполнение будет одинаковым:

  • Договор — основание для расчетов, Вид договора — Прочее;
  • Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Оприходование импортного товара в 1С 8.3

Поступление товаров из третьих стран оформите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные).

Укажите:

  • Накладная № от — данные первичного документа, например, № и дата инвойса;
  • от — дата перехода права собственности.

Заполните табличную часть приобретенными товарами.

См. также Как правильно указать ГТД и страну происхождения товаров при импорте

Проводки

См. также Новые «импортные» документы в СФ (из записи эфира от 21 декабря 2018 г.)

Гтд по импорту в 1с 8.3 бухгалтерия

Таможенное декларирование товара отразите документом ГТД по импорту в разделе Покупки — Покупки — ГТД по импорту. Создайте его на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.

Заполните вкладку Главное:

  • Номер ГТД — номер из графы А таможенной декларации (ТД);
  • Депозит — основание для расчетов. Вид договораПрочее;
  • Таможенный сбор — сумма сбора, графа 47 «Исчисление платежей» по виду платежа 1010;
  • Ссылка Валютаруб. Расчеты с таможней ведутся в рублях, поэтому выберите руб. После этого данные на вкладке Разделы ГТД заполнятся в рублях;
  • Расчеты — данные по ссылке следует заполнять, если требуется зачесть авансовый таможенный платеж по конкретным платежным поручениям. В нашем примере мы не осуществляем подбор платежей, т. к. оплата прошла по двум платежным поручениям, и именно по ним аванс зачитывается автоматически.

Взаиморасчеты с таможней ведутся на счете 76.09, поэтому Счет учета расчетов с контрагентом указан именно такой. Аванс по нему зачитывается так же, как и по счетам 60.02 или 62.02.

Смотреть Расчеты с таможней

  • Флажок Отразить вычет НДС в книге покупок — не устанавливайте. Если он установлен, то все платежные документы, по которым произошел зачет аванса, отразятся в книге покупок: платежные поручения на уплату пошлин, сборов, НДС. А в нее должно попасть только то платежное поручение, которым оплачен НДС.

БухЭксперт8 рекомендует не устанавливать данный флажок, а оформить вычет НДС документом Формирование записей книги покупок, в котором вручную можно скорректировать данные платежного поручения.

Вкладку Разделы ГТД заполните на основе документа Поступление (акт, накладная).

Вверху укажите:

  • Таможенную стоимость:
    • из графы 12 «Общая таможенная стоимость» — если заполняете по всей декларации на товары;
    • из графы 45 «Таможенная стоимость» — если заполняете по данным одного из разделов декларации на товары.

В 1С таможенная стоимость не хранится и не рассчитывается.

  • % пошлины — ставка или фиксированная сумма пошлины по всем товарам (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 2010). Если ставка пошлины неодинаковая для товаров, то графа не заполняется, и общая сумма пошлины вручную устанавливается в графе Пошлина.
  • % НДС — ставка НДС по всем товарам (графа 47 «Исчисление платежей», вид платежа 5010).

Если в результате автозаполнения документа ГТД по импорту есть расхождения в суммах пошлины и НДС, например, из-за округления в 1С, то эти суммы надо откорректировать вручную.

См. также Как рассчитывается сумма НДС на таможне при импорте товаров из дальнего зарубежья

Товары по разделу:

  • если товаров несколько, то распределите суммы пошлины и НДС между товарами по кнопке Распределить;
  • если пошлина взимается только по конкретным позициям, в графе Пошлина вручную внесите сумму пошлины, приходящуюся на конкретные товары;
  • Сумма — стоимость товаров из документа Поступление (акт, накладная), т. к. именно эта сумма вместе с суммами пошлины и сбора используется для заполнения графы 15 книги покупок (пп. т п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
  • Счет учета, Счет учета (НУ) — счет учета, по дебету которого отражаются пошлины и сборы в БУ и НУ;
  • Счет учета НДС — счет 19.05;

Источник: https://BuhExpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/import-tovarov-iz-tretih-stran-v-1s-8-3-buhgalteriya-3-0.html

Что важно знать бухгалтеру при импорте товаров?

Оприходование товара по гтд. Оприходование импортного товара

При импорте товаров большое внимание уделяется международным правилам Инкотермс (новые правила Incoterms 2010 вступили в силу с 1 января 2011г.).

Сфера действия Инкотермс распространяется на права и обязанности сторон по договору поставки товаров: какая из сторон договора должна осуществить необходимые для перевозки и страхования груза действия, когда продавец передаст товар покупателю, какие расходы несет каждая из сторон, как определен момент перехода рисков повреждения или гибели груза.

При этом правила Инкотермс не регламентируют переход права собственности на товар, поэтому, изучив внешнеторговый контракт, бухгалтеру подчас сложно определить в какой момент принять товар к учету.

Этот момент важно установить правильно, поскольку при импорте товаров партнером выступает иностранное лицо и расчеты между сторонами, как правило, осуществляются в иностранной валюте.

В силу пункта 4 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности компании подлежит пересчету в рубли по курсу Банка России.

Если товар ввозится на условиях предоплаты, его стоимость определяется по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли выданного аванса (п. 9 ПБУ 3/2006).

Если же товар оплачен поставщику частично или не оплачен вовсе (такое часто встречается, когда поставщик — иностранная материнская компания), то стоимость импортного товара в неоплаченной части пересчитывается по курсу на дату признания товара в учете (п. п. 4, 5, 6, абз. 2 п.

9 ПБУ 3/2006). Как правило, такой датой является момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю.

Как поступить бухгалтеру, если в контракте не прописан момент перехода права собственности?

В этом случае необходимо руководствоваться правом, которое подлежит применению по соглашению сторон договора. Согласно пункту 2 статьи 1210 ГК РФ соглашение сторон о выборе подлежащего применению права должно быть прямо выражено или определенно вытекать из условий договора либо совокупности обстоятельств дела.

Если это право РФ, то переход права собственности происходит в момент передачи товара, а равно при сдаче товара перевозчику для отправки приобретателю (п. 1 ст. 223, 224 ГК РФ).

При этом договором могут быть предусмотрены иные условия перехода права собственности, например, с момента пересечения таможенной границы или оплаты товара.

Если в контракте не указано, право какой страны применяется к переходу права собственности, этот момент по общему правилу определяется по праву страны поставщика товара (экспортера) (ст. 1206, пп. 1 п. 2 ст. 1211 ГК РФ).

На практике бухгалтеры, как правило, предпочитают не штудировать иностранное законодательство, а принимают товар к учету на дату перехода рисков случайной гибели и повреждения товара в соответствии с условиями поставки Инкотермс.

Такой подход допускается, поскольку при передаче рисков гибели и повреждения иностранный поставщик перестает каким-либо образом отвечать за товар и им распоряжаться.

Когда возникает право на вычет НДС

Идеальная ситуация, когда в договоре четко прописан момент перехода права собственности на ТМЦ от поставщика к покупателю на дату перехода рисков утраты и повреждения товара в соответствии с условиями Инкотермс. Это значительно упростит работу бухгалтера. Однако остановимся подробнее на случаях, когда переход права собственности и условия Инкотермс не совпадают.

Итак, если по условиям договора право собственности переходит к импортеру только после оплаты товара, то до этого момента он должен числиться на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

В этом случае покупатель не вправе реализовывать товар до выполнения условий договора.

Этот момент важен для бухгалтерского, налогового учета товара, а также затрагивает вычет НДС, уплаченного при ввозе товара на территорию России.

В недавнем письме от 22.08.2016г. № 03-07-11/48963 Минфин России разъяснил: если по условиям договора покупатель не может распоряжаться купленными товарами до перехода права собственности на них и товары учтены на забалансовом счете, то для вычета входного НДС нет оснований. Поскольку в данный момент у покупателя отсутствует право на использование этих товаров в операциях, облагаемых НДС.

Любопытно, что ранее ФНС и Минфин высказывали иное мнение. Согласно их совместному письму от 26.01.2015 N ГД-4-3/911@ суммы налога, уплаченные импортером при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, подлежат вычету у налогоплательщика после их принятия на учет при условии использования в деятельности, подлежащей налогообложению НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст.

172 НК РФ). Поскольку налоговое законодательство РФ не содержит положений о том, на каких именно счетах должен быть учтен товар, в рассматриваемом случае следует руководствоваться нормами законодательства о бухгалтерском учете. Ими предусматривается различный порядок учета имущества в зависимости от основания их приобретения (балансовый или забалансовый учет).

Отметим, что сложившаяся судебная практика поддерживает налоговый вычет НДС при отражении товара на забалансовых счетах (например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2012 по делу N А05-9977/2011).

С чем связана новая позиции Минфина и как она будет применяться к импортным товарам, когда НДС уплачивается на таможне, не ясно. Однако полагаем, что ИФНС при налоговых проверках с радостью будет ей руководствоваться, исключая вычеты по товарам, учтенным за балансом.

При импорте товаров довольно часто встречается ситуация, когда право собственности на товар перешло к покупателю (допустим на границе), но товар транспортируется какое-то время до склада покупателя. В связи с этим возникает вопрос: можно ли принять к вычету НДС по товару, находящемуся в пути и не оприходованному на складе, если право собственности на него уже перешло?

Минфин России в своем письме от 26.09.

2008 N 03-07-11/318 указал, что вычетам согласно статье 172 НК РФ подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), либо уплаченные при ввозе на территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Поэтому пока товар находится в пути и не оприходован на склад, вычет применить нельзя, даже если имеются соответствующие документы на товар.

В Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.06.

2015 N Ф01-1244/2015 по делу N А43-6613/2014 суд установил, что контрагент осуществил отгрузку товара покупателю в первом квартале, однако груз был им получен во втором квартале, что подтверждается распиской кладовщика в получении груза.

По мнению арбитров, покупатель был не вправе принимать к вычету НДС в первом квартале, поскольку одно из условий правомерности налогового вычета не было соблюдено (товар не оприходован в бухгалтерском учете).

Суд отклонил ссылку покупателя на условия заключенного с контрагентом дополнительного соглашения, предусматривающего переход права собственности на товар к покупателю в момент его отгрузки на складе поставщика, указав, что установленные законодательством условия для применения вычета по НДС не могут быть предусмотрены (изменены) соглашением сторон в рамках гражданско-правовых отношений.

Отметим, что существует и противоположная судебная практика, когда суды признают вычет НДС по товарам, находящимся в пути, правомерным.

Признаем расходы на доставку товара

Следующий момент связан с признанием расходов в целях налогообложения. Как известно, признать расходы можно лишь в том случае, если они отвечают требованиям статьи 252 НК РФ, а именно: экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с получением дохода.

По нашему мнению, решающими факторами для признания транспортных расходов, страхования, таможенных расходов все-таки являются условия поставки Инкотермс, а не дата перехода права собственности.

Поэтому, даже если право собственности на товар не перешло, покупатель вправе учесть расходы на его доставку в порядке, установленном статьей 320 НК РФ, при условии, что они понесены во исполнение условий договора.

Это важный момент, поскольку при аудиторских проверках встречаются контракты, где условия Инкотермс сторонами не определены, при этом покупатель несет соответствующие расходы.

Или же, согласно условиям Инкотермс, доставку осуществляет продавец, но фактически все оплачивает покупатель, а допсоглашение об изменении условий поставки к контракту не заключено.

В такой ситуации возникают существенные риски, что ИФНС исключит эти затраты при определении налоговой базы по налогу на прибыль как экономически не обоснованные.

Таким образом, отражая операции по внешнеторговому контракту надо исходить из базисных условий поставки Инкотермс. Кроме того, импортеру важно помнить про момент перехода права собственности на товар, установленному в договоре.

От этого зависит формирование стоимости товара, выраженной в валюте, а также порядок отражения расходов, связанных с доставкой.

Внимательное прочтение условий контракта, четкое понимание порядка распределения расходов между поставщиком и покупателем поможет бухгалтеру правильно отразить импортные операции в учете и не допустить ошибок при налогообложении этих операций.

Август 2016 г.                                                                                  Аудиторы компании «Правовест Аудит»

Остались вопросы?
Обращайтесь, мы окажем вам практическую помощь в самых сложных и нестандартных ситуациях.

Компания «Правовест Аудит»

звоните: 8 (495) 231-23-21 (многоканальный)
пишите: info@pravovest-audit.ru

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/chto-vazhno-znat-buhgalteru-pri-importe-tovarov/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.